Již tradičně přináší nový kalendářní rok řadu změn a novinek. Přinášíme souhrn a přehled těch nejdůležitějších, které se od 1. 1. 2025 týkají oblasti mezd a personalistiky.
Zvýšení minimální mzdy
- Od 1. ledna 2025 do 31. prosince 2025 činí minimální mzda pro stanovenou týdenní pracovní dobu 40 hodin 20 800 Kč za měsíc nebo 124,40 Kč za hodinu.
- V soukromé sféře došlo ke zrušení zaručené mzdy (garantovaného minima pro určité skupiny prací) a zůstává zachován pouze zaručený plat ve veřejné a státní sféře.
- S růstem minimální mzdy se také zvyšuje hranice pro vznik nároku na daňový bonus. Hranice pro rok 2025 bude činit 124 800 Kč ročně, resp. 10 400 Kč měsíčně. Hrubý příjem při výkonu nekolidujícího zaměstnání při evidenci na úřadu práce nesmí přesáhnout polovinu minimální mzdy, tedy pro rok 2025 částku 10 400 Kč měsíčně. Minimální příplatek za práci ve ztíženém pracovním prostředí činí nejméně 10 % minimální hodinové mzdy, tedy 12,44 Kč za hodinu.
Samorozvrhování pracovní doby
- S účinností od 1. 1. 2025 zavádí zákoník práce možnost samorozvrhování pracovní doby, pokud se zaměstnavatel se zaměstnancem dohodne na tom, že si zaměstnanec za sjednaných podmínek bude sám rozvrhovat pracovní dobu do směn, ať už jde o zaměstnance v pracovním poměru, či takzvané dohodáře, a to jak při práci na dálku, tak v případě práce na pracovišti zaměstnavatele.
- Samorozvrhování je potřeba upravit na základě písemné dohody zaměstnavatele se zaměstnancem. Tato dohoda může být součástí pracovní smlouvy nebo uzavřena samostatně. Dohodu lze potom ukončit výpovědí bez udání důvodu s patnáctidenní výpovědní dobou nebo dohodou obou stran.
Změny u DPP a DPČ
Byl zrušen záměr režimu oznámené dohody včetně souvisejících dopadů do sociálního a zdravotního pojištění.
Příjmy plynoucí z DPP
- Při nepodepsaném prohlášení poplatníka se bude odvádět srážková daň do výše příjmů 11 499 Kč, do této částky rovněž nejsou odvody na SZ a ZP
- Při příjmu 11 500 Kč a výše se bude odvádět zálohová daň a příjem bude podléhat odvodům pojistného na SZ a ZP.
Příjmy plynoucí z DPČ
- Při nepodepsaném prohlášení poplatníka se bude odvádět srážková daň do výše příjmů 4 499 Kč do této částky rovněž nejsou odvody na SZ a ZP.
- Při příjmu 4 500 Kč a výše se bude odvádět zálohová daň a příjem bude podléhat odvodům pojistného na SZ a ZP.
Změny zdanění u benefitů
- Volnočasové benefity jako rekreační pobyty nebo kulturní akce jsou od daně z příjmů a od odvodů osvobozeny do hodnoty poloviny průměrné mzdy, tedy do částky 23 279 Kč.
- Nově jsou od 1. 1. 2025 odděleně posuzovány benefity poskytované zaměstnavatelem na podporu zdraví, které jsou od daně z příjmů a odvodů osvobozeny do výše průměrné mzdy, tedy do částky 46 557 Kč.
- Stravenkový paušál “do limitu” se zvyšuje na 123,90 Kč (70 % z 177 Kč) za den.
Změny v daňových limitech
- Zvýšení hranice pro zdanění příjmů sazbou ve výši 23 % na 1 676 052 (139 671 Kč měsíčně). Příjmy pod tuto hranici budou zdaněny 15 % sazbou.
Úprava sazeb tuzemského stravného a průměrných cen PHM pro poskytování cestovních náhrad
Vyhláškou 475/2024 Sb. se mění sazby stravného pro tuzemské pracovní cesty:
- v podnikatelské sféře nejméně
◦ 148 Kč (5–12 hodin),
◦ 225 Kč (12–18 hodin),
◦ 353 Kč (nad 18 hodin). - ve státní sféře
◦ 148 - 177 Kč (5–12 hodin),
◦ 225 - 271 Kč (12–18 hodin),
◦ 353 - 422 Kč (nad 18 hodin). - Mění se také výše průměrných cen PHM, např. benzin 95 oktanů na 35,80 Kč/l., a sazba základní náhrady za 1 km jízdy na 5,80 Kč/km
Úprava sazeb zahraničního stravného
Vyhláškou Ministerstva financí 373/2024 Sb. byly vyhlášeny sazby zahraničního stravného pro rok 2025. V letošním roce došlo ke změně sazeb u více než 40 států.
Změna paušální náhrady nákladů při práci na dálku
Vyhláškou 474/2024 Sb. se také mění paušální sazba pro home office, která pro rok 2025 činí 4,80 Kč za hodinu.
Příspěvek na stravování
Na straně zaměstnance jsou všechny tři formy poskytování příspěvku na stravování (závodní stravování, stravenky/stravenkové karty a peněžitý příspěvek/stravenkový paušál) osvobozeny od daně do limitu 70 % horní hranice stravného při pracovní cestě 5–12 hodin, což od 1. 1. 2025 činí: 123,90 Kč (70 % ze 177 Kč). Částka poskytnutá nad tento limit je považována za zdanitelný příjem zaměstnance, který podléhá odvodům obojího pojistného.
Změny ve srážkách z mezd
Od 1. 1. 2025 dochází ke změně výše nezabavitelných částek:
- na osobu povinného: 13 026,67 Kč
- na vyživovanou osobu: 3 256,67 Kč
- nově se za vyživovanou osobu nepovažuje manžel ani registrovaný partner, pokud povinný nedoloží, že mu byl přiznán důchod (např. starobní, invalidní 2. nebo 3. stupně).
- Celková částka, nad kterou se mzda srazí bez omezení, nyní činí 29 310 Kč.
!!! Pozor důležitá změna: Pro rok 2025 dle § 4 odst. 2 NV č. 595/2006 Sb.platí, že se nové hodnoty platné od 1.1.2025, použijí již na prosincovou mzdu zpracovávanou v lednu 2025.
Změny v sociálním pojištění
Elektronizace nemocenských dávek
Veškeré dávky nemocenského pojištění jsou od 1. ledna 2025 plně elektronizovány a budou fungovat obdobně jako eNeschopenka:
- Lékař již nevystavuje „papírově”, ale vydá rozhodnutí elektronicky.
- Lékař v systému vygeneruje identifikátor (číslo rozhodnutí), který je prostřednictvím SMS nebo e-mailu sdělen pojištěnci/zaměstnanci.
- Zaměstnanec musí průkazně sdělit zaměstnavateli nejen tento identifikátor, ale i další údaje potřebné ke zprocesování dávek.
- Dávka bude tak jako doposud vyplácena prostřednictvím ČSSZ přímo zaměstnanci na účet.
Sleva na důchodovém pojištění pro pracující důchodce
Od nového roku se zavádí sleva ve výši 6,5 % z pojistného na důchodové pojištění pro zaměstnance, kteří dosáhli důchodového věku a pobírají starobní důchod v plné výši. Slevu lze uplatnit u zaměstnavatele na základě žádosti a nelze ji uplatnit zpětně. Zaměstnanci, kteří podmínky, budou odvádět pouze nemocenské pojištění ve výši 0,6 % a zdravotní pojištění ve výši 4,5 %. Pro zaměstnavatele zůstávají odvody beze změny. Výměnou za to se důchodcům už nebude dál za práci zvyšovat jejich starobní důchod, tzv. přepočítáváním na základě příjmů dosažených během pobírání důchodu.
+ Zvýšení maximálního vyměřovacího základu pro placení pojistného na 2 234 736 Kč (48násobek průměrné mzdy).
Změny ve zdravotním pojištění
V souvislosti se zvýšením minimální mzdy na 20 800 Kč, který je rovněž minimálním vyměřovacím základem pro odvod pojistného na zdravotní pojištění, se zvyšuje i výše odvodu minimálního měsíčního zdravotní pojištění u zaměstnanců na 2 808 Kč.
Změny v daňových formulářích v oblasti daně z příjmů FO ze závislé činnosti
Přehled aktuálních daňových tiskopisů, které by měly být použity pro zdaňovací období roku 2024 a 2025 najdete ve FormStudiu, nebo na stránkách Finanční správy v sekci „Daň z příjmů FO ze závislé činnosti“.
U nejvíce používaných formulářů:
- Prohlášení poplatníka daně, vzor 27 - beze změny
- Žádost o roční zúčtování, vzor 4 - nový formulář
- Potvrzení o zdanitelných příjmech, vzor 33 - nový formulář
- Výpočet daně a daňového zvýhodnění, vzor 29 - nový formulář
- Potvrzení zaměstnavatele druhého z poplatníků, vzor 3 - nový formulář
Tento i všechny ostatní články zveřejněné na těchto stránkách vyjadřují názor jejich autorů, nejde o právně závazné dokumenty. V případě dotazů k tomuto článku prosím kontaktujte autora.