Na základě množících se dotazů upozorňujeme, že pro zdaňovací období 2022 lze v úhrnu odečíst hodnotu bezúplatného plnění nejvýše do 30 % ze základu daně.
Kdo má nárok na odečtení daru?
Fyzické osoby si mohou snížit základ daně, pokud souhrnná hodnota všech darů za minulý rok činí více než 2 % základu daně nebo alespoň 1 000 Kč. V roce 2022 lze v úhrnu odečíst hodnotu bezúplatného plnění nejvýše do 30 % ze základu daně.
Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů sice v § 15 uvádí, že 30% hranice platí pouze pro zdaňovací období 2020 a 2021. Rozšíření této možnosti i pro rok 2022 ale najdeme v § 1 zákona č. 128/2022 Sb., o opatřeních v oblasti daní v souvislosti s ozbrojeným konfliktem na území Ukrajiny vyvolaným invazí vojsk Ruské federace.
Prokázání poskytnutí bezúplatného plnění
Poskytnuté dary prokážete dokladem, ve kterém musí být uvedeno, kdo je příjemcem daru, hodnota daru, předmět daru, účel, na který byl dar poskytnut, a datum darování. Potvrzení si vyžádejte přímo u organizace, které jste dar poskytli. Pokud jste darovali přes dárcovské portály, potvrzení najdete ve svém profilu. Některé organizace potvrzení rozesílají během ledna automaticky.
Účel daru
Jednou z podmínek pro odpočet daru je jeho účel. Pokud je na potvrzení uvedeno, že jste darovali na:
- vědu a vzdělávání,
- výzkumné a vývojové účely,
- kulturu,
- školství,
- na policii, na požární ochranu,
- na podporu a ochranu mládeže,
- na ochranu zvířat a jejich zdraví,
- na účely sociální, zdravotnické a ekologické, humanitární, charitativní,
- náboženské pro registrované církve a náboženské společnosti,
- tělovýchovné a sportovní,
- a politickým stranám, politickým hnutím, evropským politickým stranám nebo evropským politickým nadacím na jejich činnost.
V roce 2022 je účel daru rozšířen také na:
- podporu obranného úsilí Ukrajiny a
- Ukrajině, jejím územně správním celkům nebo právnickým nebo fyzickým osobám se sídlem nebo bydlištěm na území Ukrajiny.
Poslali jste peníze na účet Velvyslanectví Ukrajiny?
Pokud jste darovali peníze Velvyslanectví Ukrajiny, není potřeba vyžadovat potvrzení. V případě darů poskytnutých za účelem podpory obranného úsilí Ukrajiny je možné využít zjednodušené prokazování poskytnutí daru, a tak stačí doložit pouze výpis z bankovního účtu. Na webu Finanční správy je zveřejněn seznam bankovních účtů, na které se toto zjednodušené prokazování vztahuje.
Tip: Darovali jste krev? Za každý jeden bezplatný odběr krve si můžete snížit základ daně o 3 000 Kč. Stačí mít potvrzení, kterým doložíte datum odběru.
Podmínka příjemce daru
Od základu daně si můžete odečíst hodnotu daru, který jste poskytli pouze příjemcům, které stanoví zákon o daních z příjmů, a to obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území České republiky nebo na území jiného členského státu EU, jakož i právnické osoby, které jsou pořadateli veřejných sbírek podle zvláštního zákona. V roce 2022 je to i Ukrajina (Velvyslanectví Ukrajiny v České republice), fyzické a právnické osoby s bydlištěm či sídlem na Ukrajině.
Darovali jste fyzickým osobám? Příjemce musí splňovat podmínky
Pro odpočet daru poskytnutého fyzické osobě je nutné prověřit, zda má osoba bydliště na území České republiky nebo Ukrajiny (pro dary poskytnuté v roce 2022) a dále musí být splněna jedna z následujících:
- osoba poskytuje zdravotní služby, provozuje školy a školská zařízení nebo pečuje o toulavá a opuštěná zvířata,
- osoba je v invalidním důchodů,
- osoba je nezletilé dítě závislé na péči jiné osoby nebo
- jste poskytli osobě na zdravotnické pomůcky.
Příklad: Poplatník poskytne dar fyzické osobě s bydlištěm na území státu Ukrajina, která je dospělou osobou a není poživatelem invalidního důchodu, za účelem nákupu oblečení a potravin. Hodnotu tohoto daru nebude možné od základu daně odečíst, jelikož příjemce daru nesplňuje podmínky stanovené zákonem.
Tento i všechny ostatní články zveřejněné na těchto stránkách vyjadřují názor jejich autorů, nejde o právně závazné dokumenty. Článek zpracovala Anna Salačová, ve spolupráci s Markétou Třebínovou. V případě dotazů k tomuto článku prosím kontaktujte autorku článku - Annu Salačovou.