Prezident podepsal dlouho diskutovaný návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s konsolidací veřejných rozpočtů (tzv. konsolidační balíček). Od 01.01.2024 tedy dojde ke změnám více než 60 zákonů. A právě na změny v daňové oblasti se podíváme v tomto článku.
Změny v zákoně o dani z přidané hodnoty
Sazby DPH
V oblasti DPH je největší změnou zrušení druhé snížené sazby a zavedení pouze dvou sazeb, a to 12 % a 21 %. Snížená sazba se týká tepla, chladu, zboží uvedeného v příloze č. 3 a služeb uvedených v příloze č. 2 zákona č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty (potraviny, ubytovací a stravovací služby, vodné a stočné, léky, bezlepkové výrobky, zdravotnické prostředky, časopisy, stavby pro bydlení, dětské autosedačky, pohřební služby). Základní sazba se nově použije například na kadeřnické služby a nápoje, včetně točeného piva.
Více o rozdělení do jednotlivých sazeb se dočtete ve článku Markéty Třebínové
Osvobození u knih
Zákon nově také zavádí osvobození s nárokem na odpočet při dodání knihy a poskytnutí obdobné služby. Osvobození se tedy týká jak tištěných, tak elektronických knih a spadá sem také půjčování nebo nájem knihy, pokud se jedná o veřejné knihovnické a informační nebo další služby poskytované podle knihovního zákona nebo obdobné služby poskytované podle jiného právního předpisu.
Limit pro odpočet DPH při nákupu auta
Využíváte k podnikání motorová vozidla? V návaznosti na omezení daňových výdajů u motorových vozidel kategorie M1 z hlediska daně z příjmů dochází ke změně i v DPH. Nově zavedený limit odpočtu u této kategorie vozidel je 420 000 Kč, tj. ze základu daně nad 2 000 0000 Kč nebude možné uplatnit nárok na odpočet. V případě částečného odpočtu se rovněž vychází z této maximální částky.
Změny v zákoně o dani z nemovitých věcí
Ani vlastníkům nemovitých věcí se změny nevyhnou. I zde totiž dochází ke mnoha změnám.
Druhy pozemků
V § 1a zákona č. č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí jsou nově definovány druhy pozemků a způsoby využití nemovitých věci s vazbou na stav uvedený v katastru nemovitostí. Například budovou garáže se nově rozumí zdanitelná stavba se způsobem využití garáž, přičemž se jedná o způsob využití evidovaný v katastru nemovitostí bez ohledu na to, zda odpovídá skutečnému stavu. Obdobným způsobem se pohlíží i na budovu pro rodinnou rekreaci. V této souvislosti může některým poplatníkům vzniknout povinnost podat daňové přiznání za rok 2024 z důvodu zařazení budovy do jiné sazby daně.
Definice stavebního pozemku již neobsahuje ustanovení, že se jedná o pozemek dosud nezastavěný zdanitelnou stavbou. Nově je tedy zákonem podchycena i situace, kdy má poplatník povolení stavby na pozemku, kde už jiná zdanitelná stavba stojí.
Mění se také definice zpevněné plochy. Nově se zpevněná plocha pozemku může nacházet na jakémkoliv druhu pozemku, který je předmětem daně a již není vázána na druh pozemku ostatní plocha nebo zastavěná plocha a nádvoří dle katastru nemovitostí.
Osvobození
Novela přináší osvobození staveb a jednotek a pozemků tvořících s nimi jeden funkční celek, pokud slouží spolku zdravotně postižených občanů, zařízení služby péče o dítě v dětské skupině nebo sociálnímu družstvu.
Některá osvobození jsou naopak zrušena, a to konkrétně osvobození staveb nebo jednotek a pozemků tvořících s nimi jeden funkční celek, pokud slouží výlučně k úpravě odpadů pro jejich další využití, k asanaci a rekultivaci skládek odpadů, pro třídění a sběr odpadů a pro tepelné, biologické, chemické nebo fyzikální zneškodňování odpadů.
Sazba daně a koeficienty
Nově se zavádí tzv. skupiny nemovitých věcí, pro které bude moct obec stanovit obecně závaznou vyhláškou místní koeficient. Na jednotlivé skupiny jsou následně navázány sazby daně.
Novelou dochází k významnému zvýšení sazeb daně (cca o 80 %). Změny nastanou také u koeficientů. Od 01.01.2025 dojde ke zrušení pravomoci obce snížit koeficient podle počtu obyvatel o jednu až tři kategorie obecně závaznou vyhláškou a bude také zrušen koeficient 1,5. Od zdaňovacího období 2024 se zavádí inflační koeficient, kterým se bude násobit výsledná daň z pozemků a výsledná daň ze staveb a jednotek. Místní koeficient bude od 01.01.2024 možné pro určité nemovité věci stanovit v rozmezí 0,5–5,0.
| Tento i všechny ostatní články zveřejněné na těchto stránkách vyjadřují názor jejich autorů, nejde o právně závazné dokumenty. V případě dotazů k tomuto článku prosím kontaktujte autory. |